Samenvatting Belastingplan 2025 voor vastgoed

In september heeft de staatssecretaris van Financiën het Belastingplan 2025 ingediend bij de Tweede Kamer. We hebben de belangrijkste voorstellen voor de vastgoedsector op een rij gezet.

1. Belastingtarieven

• Inkomstenbelasting box 1 wordt opgesplitst in twee tarieven: 35,82% en 37,48%; toptarief blijft 49,5%.
• Box 2-tarief tweede schijf daalt van 33% naar 31%, box 3 blijft 36%.
• Vennootschapsbelasting blijft gelijk: 25,8% algemeen tarief, 19% voor eerste € 200.000.

2. Renteaftrekbeperking

• Maatregelen om opsplitsing van vastgoedbedrijven te beperken voor renteaftrek (earningsstripping).
• Anti-misbruikregeling voor vastgoedlichamen met verhoging alternatieve grens naar 25% van gecorrigeerde winst.

3. Bedrijfsopvolgings- en doorschuifregeling (BOR/DSR ab)

• BOR en DSR beperkt tot aandelen met minimaal 5% eigendom.
• Vergemakkelijkte herstructurering en verlaging voortzettingseis naar drie jaar vanaf 2025.

4. Nieuwe regels servicekosten

• Verhuurders moeten rekening houden met nieuwe regels om te bepalen of ze btw moeten berekenen over servicekosten (zoals energie- en waterkosten). Dit komt door een nieuw btw-vastgoedbesluit, dat in december 2023 werd goedgekeurd. Dit besluit verandert de huidige werkwijze in Nederland.
• Bij de verhuur van commercieel vastgoed met btw blijft het zo dat servicekosten en nutskosten met btw worden berekend. Bij btw-vrijgestelde verhuur geldt dit niet meer altijd, zoals nu het geval is.
• Bij de verhuur van woningen (behalve short-stay) wordt nu meestal geen btw gerekend over de servicekosten en nutskosten. Volgens het nieuwe btw-vastgoedbesluit kan het in sommige gevallen echter wel nodig zijn om btw te berekenen.

5. Btw-regels

• Herzieningsregeling voor investeringsdiensten uitgebreid vanaf 2026.
• Verlaagd btw-tarief voor logies en cultuur afgeschaft vanaf 2026; stijgt van 9% naar 21%.

6. Overdrachtsbelasting

• Verlaagd ovb-tarief voor beleggerswoningen van 10,4% naar 8% per 2026.
• Aangepaste vrijstelling voor agrarisch vastgoed; restricties voor niet-agrarisch gebruik.

7. Economische eigendom en overdrachtsbelasting

• Sleutelverklaring voorafgaand aan eigendomsoverdracht wordt geen belastbaar feit voor overdrachtsbelasting, mits binnen zes maanden.

8. Aangenomen wijzigingen per 2025

• Afschaffen samenloopvrijstelling bij aandelen in vastgoedlichamen.
• Fiscale beleggingsinstellingen (fbi’s) mogen niet langer direct in Nederlands vastgoed beleggen.