Samenvatting Belastingplan 2025 voor vastgoed

In september heeft de staatssecretaris van Financiën het Belastingplan 2025 ingediend bij de Tweede Kamer. We hebben de belangrijkste voorstellen voor de vastgoedsector op een rij gezet.

1. Belastingtarieven

• Inkomstenbelasting box 1 wordt opgesplitst in twee tarieven: 35,82% en 37,48%; toptarief blijft 49,5%.
• Box 2-tarief tweede schijf daalt van 33% naar 31%, box 3 blijft 36%.
• Vennootschapsbelasting blijft gelijk: 25,8% algemeen tarief, 19% voor eerste € 200.000.

2. Renteaftrekbeperking

• Maatregelen om opsplitsing van vastgoedbedrijven te beperken voor renteaftrek (earningsstripping).
• Anti-misbruikregeling voor vastgoedlichamen met verhoging alternatieve grens naar 25% van gecorrigeerde winst.

3. Bedrijfsopvolgings- en doorschuifregeling (BOR/DSR ab)

• BOR en DSR beperkt tot aandelen met minimaal 5% eigendom.
• Vergemakkelijkte herstructurering en verlaging voortzettingseis naar drie jaar vanaf 2025.

4. Btw-regels

• Herzieningsregeling voor investeringsdiensten uitgebreid vanaf 2026.
• Verlaagd btw-tarief voor logies en cultuur afgeschaft vanaf 2026; stijgt van 9% naar 21%.

5. Overdrachtsbelasting

• Verlaagd ovb-tarief voor woningen van 10,4% naar 8% per 2026.
• Aangepaste vrijstelling voor agrarisch vastgoed; restricties voor niet-agrarisch gebruik.

6. Economische eigendom en overdrachtsbelasting

• Sleutelverklaring voorafgaand aan eigendomsoverdracht wordt geen belastbaar feit voor overdrachtsbelasting, mits binnen zes maanden.

7. Aangenomen wijzigingen per 2025

• Afschaffen samenloopvrijstelling bij aandelen in vastgoedlichamen.
• Fiscale beleggingsinstellingen (fbi’s) mogen niet langer direct in Nederlands vastgoed beleggen.